人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、金融监管总局、中国证监会联合发布了《关于全面实施个人养老金制度的通知》（以下简称《通知》），标志着个人养老金制度自2024年12月15日起正式在全国范围内实施，这一举措不仅是对我国养老保险体系的重要补充和完善，也是应对人口老龄化挑战、提升居民养老保障水平的关键一步。
个人养老金制度的背景与意义
个人养老金制度，作为养老保险体系的“第三支柱”，自2022年11月起在36个城市（地区）先行试点，取得了积极成效，该制度实行个人账户制，缴费完全由个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，并享受税收优惠政策，这一制度的实施，旨在通过市场化运营，实现养老保险的补充功能，为居民提供更多的养老保障选择。
随着人口老龄化的加速和就业形态的变化，传统的养老保险体系面临着越来越大的压力，企业年金和职业年金的发展相对缓慢，大多数灵活就业群体难以被覆盖，加快更具灵活性特征的个人养老金制度建设显得尤为重要，个人养老金制度的全面实施，不仅有助于缓解基本养老保险的缴费压力，还能为居民提供更多的养老保障渠道，提高养老保障水平。
个人养老金制度的实施范围与参加方式
根据《通知》，自2024年12月15日起，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度，这意味着，无论是企业职工还是城乡居民，只要参加了基本养老保险，都有资格参加个人养老金制度。
参加个人养老金制度的方式也非常便捷，劳动者可以通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等全国统一线上服务入口，或者符合规定的商业银行开立个人养老金账户，还需要在商业银行开立个人养老金资金账户，用于资金的缴存、投资、领取等，参加人每年可以两次变更个人养老金资金账户开户银行，提供了更多的灵活性。
税收优惠政策的扩大
个人养老金制度的另一个重要特点是税收优惠政策，根据《通知》，个人养老金税收优惠政策的实施范围从先行城市（地区）同步扩大到全国，这意味着，在全国范围内参加个人养老金制度的劳动者，都可以享受税收优惠政策，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，这一税收优惠政策，无疑将大大激发劳动者参加个人养老金制度的积极性。
产品供给的优化与丰富
为了推动个人养老金的保值增值，《通知》还要求优化产品供给，在现有理财产品、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品的基础上，将国债、特定养老储蓄、指数基金纳入个人养老金产品范围，这将为参加人提供更多的投资选择，满足不同风险偏好的需求。《通知》还鼓励金融机构研究开发符合长期养老需求的个人养老储蓄、中低波动型或绝对收益策略基金产品等金融产品，合理确定个人养老储蓄的期限和利率，这将有助于提升个人养老金的投资收益，增强制度的吸引力。
管理服务水平的提升
为了提升个人养老金制度的管理服务水平，《通知》还提出了一系列措施，审慎确定开办个人养老金业务的商业银行范围，鼓励并支持商业银行销售全类型个人养老金产品，这将有助于增加销售品种，提高服务质量，商业银行要健全线上线下服务渠道，为参加人变更资金账户开户银行、领取个人养老金等提供更多个性化服务，这将大大提升参加人的便利性和满意度。《通知》还要求加强信息化建设，依托电子社保卡建立个人养老金全链条服务体系，提高账户开立、资金缴存、产品交易、权益记录、个人养老金领取、享受税收优惠等便捷化水平。
领取条件的完善与提前领取情形的增加
在个人养老金的领取方面，《通知》也进行了完善，除了达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居等领取条件外，参加人患重大疾病、领取失业保险金达到一定条件或者正在领取最低生活保障金的，也可以申请提前领取个人养老金，这一规定充分考虑到了参加者可能面临的现实困境，增强了个人养老金的流动性。《通知》还丰富了领取渠道和方式，参加人可以通过各级社会保险经办机构、全国统一线上服务入口和个人养老金资金账户开户银行提出申请，并可以选择按月、分次或者一次性领取个人养老金。
综合监管与组织实施
为了保障个人养老金制度的规范运行，《通知》还强调了综合监管和组织实施的重要性，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、金融监管总局、中国证监会等部门将依照职责分工，强化信息共享，切实加强监管，金融机构要遵循自愿参加原则，依法依规开展个人养老金业务，对违规开展个人养老金业务的金融机构，金融监管部门将依法依规严肃处理。《通知》还要求加强政策宣传，落实落细各项政策措施，充分调动金融机构、经营主体等方面的积极性，共同推动个人养老金制度健康发展。
个人养老金制度的全面实施，是我国养老保险体系改革的重要里程碑，它不仅为居民提供了更多的养老保障选择，还有助于缓解基本养老保险的缴费压力，提升养老保障水平，随着制度的不断完善和推广，相信将有越来越多的劳动者受益于这一制度，享受到更加充实、更有保障的晚年生活。
